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各人个税 -- 股权转让如何缴纳个人所得税
时间:2019-08-07 字号:[ ]

  贵州慧纳税律师事务所是贵州省第一家财税律师事务所,致力于提供财、税、法综合性服务。以企业运营为起点,综合金融、财务、税务、内控等多领域,在合法合规的框架内构建企业内控制度、完善组织架构,合法合理筹划纳税,为企业保驾护航。业务范围涵盖:商贸、制造、地产、建安、金融、餐饮、服务等专业领域。

  股权转让情形包括:(一)出售股权;(二)公司回购股权;(三)发行人首次公开发行新股时,被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售;(四)股权被司法或行政机关强制过户;(五)以股权对外投资或进行其他非货币性交易;(六)以股权抵偿债务;(七)其他股权转移行为。

  自2010年1月1日起,对个人转让限售股取得的所得,按照“财产转让所得”,适用20%的比例税率征收个人所得税。

  个人转让限售股,以每次限售股转让收入,减除股票原值和合理税费后的余额,为应纳税所得额。即:应纳税所得额=[限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)]*20%.

  如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的,不能准确计算限售股原值的,主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。

  温馨提示:不能准确计算原值具有一定的主观性,如果不符合核定条件采用核定方式纳税,需要补缴税款。

  由于目前我国证券市场还未完善,因此,个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。

  自2018年11月1日(含)起,对个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得,暂免征收个人所得税;但个人转让原始股所得仍需按照“财产转让所得”纳税。

  创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一,对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。(具体内容详见新规速递?--?创业投资,核算方式选择如何影响税收?)

  个人转让非上市公司股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

  特别注意,当被转让股权企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的,主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。平价或一元股转让有风险性,股权转让应充分考虑税收成本。365体育官网


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